Сумма, указанная продавцом недвижимости в договоре купли-продажи (или доплата в договоре мены), подлежит включению в его совокупный годовой доход, с которого, в самом общем случае, необходимо уплатить подоходный налог по ставке, указанной в таблице.
Однако, согласно ст. 220 НК РФ, вступившего в действие с 01.01.2001 г., продавец имеет две существенных налоговых льготы (вычета).
Если продаваемый объект находился в собственности продавца более 3 лет, то подоходный налог с продажи платить не придется: налоговый вычет предоставляется на всю сумму, указанную в договоре (в 2001-2003 гг. указанный срок составлял 5 лет).
| Вид дохода | Налог |
| Доходы от источников на территории РФ и за ее пределами, кроме приведенных ниже | 13% |
| Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ | 30% |
| Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр Стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 2000 руб.) Страховые выплаты по договорам добровольного страхования сверх установленного размера Доходы по вкладам в банках сверх доходов, исчисленных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9% годовых — по Валютным Суммы экономии на процентах при получении заемных средств, в , случае, если сумма процентов по условиям договора меньше 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9% годовых — по валютным заемным средствам) | 35% |
При этом учитывается только срок, когда жилплощадь находилась в собственности: например, если владелец проживает в квартире с 1986 года по договору соцнайма, а приватизировал ее в 2004 году, то эту льготу он не получит.
Если сумма, указанная в Договоре (или доплата при мене) не превышает 1 млн. рублей (при условии, что объект находился в собственности менее 3 лет), то подоходный налог также не платится. При стоимости продаваемого жилья свыше 1 млн. руб. налогообложению по базовой ставке 13% подлежат суммы, превышающие миллион (например, стороны указали в договоре 1500 тыс. руб.; подоходный налог составит 13% от суммы 500 тыс. руб., т.е. уплатить в бюджет придется 500 х 0,13 = 65 тыс. руб.).
ВНИМАНИЕ! ПРОДАВЦУ, ЕСЛИ КВАРТИРА НАХОДИЛАСЬ В ЕГО СОБСТВЕННОСТИ МЕНЕЕ 3 ЛЕТ, УКАЗЫВАТЬ В ДОГОВОРЕ КУПЛИ-ПРОДАЖИ СУММУ СВЫШЕ 1 МЛН. РУБ. НЕВЫГОДНО! Если покупатель настаивает на оформлении сделки по полной стоимости (например, боится «признанки», см. главу 4), то пусть он дополнительно оплачивает 13-процентный налог за продавца (с суммы, превышающей 1 млн. руб.). Если же последний имел жилплощадь в собственности более 3 лет (именно в собственности, а не по договору найма!), то, можно указывать любую сумму (при условии, что в этом календарном году больше ничего из недвижимого имущества продавать не придется).
Основными налоговыми правонарушениями, совершаемыми продавцами недвижимого имущества, являются занижение реальной рыночной стоимости объекта (в пределах'от оценки БТИ до 1 млн. руб.), а также, в случае невозможности-вышеуказанного, оформление вместо купли-продажи либо дарения, либо фиктивной равноценной мены.
Естественно, что за указанные действия привлечь граждан к административной, а тем более уголовной ответственности не представляется возможным.
1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. популярные громкие дела известных людей При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества (абзац в ред. Федерального закона от 20.08.2004№112-Ф3).
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов (в ред. Федерального закона от 20.08.2004№112-ФЗ).
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, установлены статьей 214.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ). При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности). детские двухъярусные кровати недорого Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности;
2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных Организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с пунктом 2 статьи 20 настоящего Кодекса.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (пп.2 в ред. Федерального закона от20.08.2004 № 112-ФЗ).
2. Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 112-ФЗ).
Имущественный налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном статьей 214.1 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 30.05.2001 г. № 71-ФЗ).
3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте — налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Kastor в талькохлорите KSIL
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.
Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи. Промышленная вентиляция: воздуховод. Системы вентиляции. В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен пунктом 2 настоящей статьи (п.З введен Федеральным законом от 20.08.2004 № 112-ФЗ).
